Lưu ý: Trước khi tìm hiểu về khấu trừ thuế TNCN tại nguồn, bạn sẽ tìm hiểu những thông tin cần biết về thuế TNCN trong bài viết xem thêm phía dưới trước.
1. Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tại nguồn là gì?
Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tại nguồn được quy định tại Điều 28 Nghị định 65/2013/NĐ-CP với thông tin là doanh nghiệp, tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số tiền thuế phải nộp trước khi thanh toán thu nhập cho người lao động. Thuế khấu trừ tại nguồn là một hình thức của các loại thuế thu nhập sẽ được tính thông qua việc khấu trừ vào tiền trả cho người lao động.
Cũng tại Điều 28 Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định những loại thu nhập cần phải khấu trừ thuế gồm có:
- Thu nhập cá nhân không cư trú gồm có những trường hợp người lao động không hiện diện tại Việt Nam, thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền thù lao kể cả những trường hợp nhận thù lao trong việc môi giới.
- Thu nhập của những cá thể hoạt động bán bảo hiểm, xổ số, hoạt động đa cấp.
- Thu nhập từ việc đầu tư vốn, nhượng quyền và vốn cho những cá thể vẫn chưa có cư trú, chuyển nhượng chứng khoán.
- Thu nhập từ việc trúng giải thưởng, nhượng quyền thương mại, bản quyền.
2. Mục đích của việc khấu trừ thuế TNCN tại nguồn
Mục đích của việc khấu trừ thuế tại nguồn là tạo điều kiện thuận lợi trong công tác thu thuế và giảm thiểu tình trạng trốn thuế của những người lao động phải đóng thuế TNCN.
Nếu cá nhân hoạt động trong nước và có nhiều nguồn thu nhập thì việc khấu trừ thuế TNCN sẽ được thực hiện theo quy trình sau:
- Thuế TNCN hàng tháng sẽ được khấu trừ trực tiếp tại nơi chi trả thu nhập.
- Phải kê khai, quyết toán thuế tại nơi thực hiện công việc cuối cùng vào mỗi cuối năm.
Việc áp dụng khấu trừ thuế TNCN tại nguồn là một trong những cách mang lại thực sự hữu ích trong việc thực hiện công tác thu thuế xảy ra đơn giản, đồng thời làm chủ và quản lý hành vi trốn thuế của người lao động, tổ chức. Nếu người lao động chưa có mức thu nhập áp dụng đóng thuế TNCN mà vẫn bị khấu trừ thuế TNCN thì sẽ được hoàn lại thuế.
Ví dụ: Chị Lê Thị N có thực hiện công việc trong một đơn vị xuất nhập khẩu. Mỗi tháng đến kỳ thanh toán lương cho chị Lê Thị N thì doanh nghiệp thực hiện trích một phần thu nhập để nộp lại cho đơn vị thuế. Với khoản tiền mà doanh nghiệp trích của chị N để đóng cho đơn vị thuế, là số tiền phải đóng cho việc phát sinh thu nhập hàng tháng của chị Lê Thị N. Trường hợp này cũng chính là một hình thức khấu trừ thuế tại nguồn.
3. Các trường hợp khấu trừ thuế tại nguồn
Theo Khoản 1 Điều 31 Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định rõ về trách nhiệm khấu trừ thuế khi thanh toán thu nhập cho cá nhân của doanh nghiệp, doanh nghiệp như sau:
– Đối với thu nhập của người lao động có ký hợp đồng thì tiền lương, tiền công được tính khấu trừ thuế thông qua việc mỗi tháng tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập khấu trừ của từng người theo căn cứ vào thu nhập và biểu thuế lũy biến từng phần, được tính tạm thời trừ gia cảnh theo bản khai của người thực hiện nghĩa vụ nộp thuế để tính số tiền thuế cần phải nộp trong một tháng.
– Đối với thu nhập của những cá thể không ký hợp đồng lao động, doanh nghiệp cần thực hiện khấu trừ thuế như sau:
- Nhóm lao động thời vụ, hợp tác viên và cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng với mức thu nhập dưới 2.000.000 đồng/tháng thì không phải chịu khấu trừ thuế TNCN 10%. Trường hợp nhóm người lao động thời vụ, hợp tác viên, cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng có mức thu nhập trên 2.000.000 đồng/tháng thì phải chịu khấu trừ thuế 10%.
- Lao động thời vụ, hợp tác viên, cá nhân có hợp đồng lao động dưới 3 tháng có mã số thuế cá nhân và chỉ có một nguồn thu nhập chưa đến mức phải đóng thuế TNCN thì có thể làm đảm bảo để không phải nộp thuế TNCN theo quy định.
– Cá nhân thực hiện ký kết hợp đồng lao động trên 3 tháng thì sẽ thực hiện khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy biến từng phần.
– Cá nhân không cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thì thực hiện khấu trừ thuế TNCN với mức là 20%.
Việc nộp thuế thu nhập cá nhân vào thời điểm hiện tại thường được thực hiện chủ yếu bằng phương pháp khấu trừ thuế tại nguồn. Doanh nghiệp, doanh nghiệp sẽ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi thanh toán tiền công của người lao động. Nếu cuối năm, mức thu nhập cả năm chưa đến mức phải nộp thuế TNCN thì sẽ được hoàn thuế.
4. Các trường hợp khấu trừ thuế TNCN
Doanh nghiệp, doanh nghiệp phải thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi thực hiện chi trả các khoản phía dưới cho người lao động:
- Thu nhập của người lao động vẫn chưa có cư trú: Trước khi thanh toán tiền công, tiền lương cho người lao động không cư trú thì doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN.
- Thu nhập từ tiền công, tiền lương.
- Thu nhập từ việc làm đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, hoạt động sale đa cấp, thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản đối với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế.
- Thu nhập từ hoạt động đầu tư vốn.
- Thu nhập từ việc chuyển nhượng chứng khoán.
- Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn góp của cá nhân không cư trú: Doanh nghiệp phải có trách nhiệm khấu trừ thuế nếu như như cá nhân, tổ chức nhận chuyển nhượng vốn góp của cá nhân không cư trú.
- Thu nhập từ việc trúng thưởng: Tổ chức, doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi trao giải thưởng cho người trúng.
- Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại: Doanh nghiệp cần thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi thanh toán bản quyền, chuyển nhượng thương mại.
5. Lời kết
Việc khấu trừ thuế tncn tại nguồn có nhiều tiện ích đối với người lao động, doanh nghiệp và đơn vị nhà nước trong việc cân bằng sự tăng trưởng của xã hội. Nếu bạn thấy thông tin bài viết hay và hữu ích thì có thể sẻ chia để phần đông người cùng theo dõi. Bên cạnh đó, độc giả có thể xem thêm nhiều thông tin liên quan khác tại mình.
Ngoài ra, ứng dụng hóa đơn điện tử mình của Công ty cổ phần MISA được nhận xét là đã đáp ứng hoàn chỉnh các nghiệp vụ hóa đơn điện tử theo Thông tư 78 và Nghị định 123. Quý doanh nghiệp, doanh nghiệp đang có nhu cầu tìm hiểu về việc chuyển đổi và sử dụng hóa đơn điện tử hãy để lại thông tin liên lạc, đội ngũ hỗ trợ tư vấn của MISA sẽ liên lạc và trả lời mọi thắc mắc hoàn toàn miễn phí.